Как лучше получить в Андорре мировые дивиденды: в качестве частного лица или юридического через холдинг?
Отвечает Анна Жаворски, эксперт Международного отдела Ауже Груп:
Андоррский департамент статистики насчитывает 43.654 разрешений на иммиграцию в 2016 году на 73.105 жителей.
Новые андоррские резиденты выбирают эту страну из-за преимуществ различного характера. Как правило, люди, которые обоснуются здесь, уже имеют интересы за рубежом: бизнес, недвижимость, инвестиции и т.д.
Налоговая система в Андорре, безусловно, привлекательна, но всегда ли выгодно перемещать все активы в Андорру?
Рассмотрим случай холдинговой компании, уже действующей за пределами Андорры. А именно, пример француза-владельца французского холдинга, состоящего из материнской компании, владеющей 100% капитала трех дочерних компаний. Мы уже говорили в наших предыдущих статьях о понятии холдинга.
Французский бизнесмен получил статус резидента с разрешением на работу в Андорре, открыв компанию. Дивиденды этой компании освобождаются от налога, независимо от суммы.
В рамках распределения дивидендов предприниматель, который сейчас проживает в Андорре, имеет два варианта. Стоит вопрос: должен ли он получать дивиденды от французских компаний, как физическое лицо (Вариант nº1) или его новая андоррская компания приобретает акции французской материнской компании и дивиденды получает юридическое лицо (Вариант nº2).
Независимо от его дальнейшего выбора дочерние компании, которые действуют во Франции, подлежат налогообложению во Франции (Общий налоговый кодекс Франции CGI). Таким образом, корпоративный налог составляет 15% на первые 38.120 € прибыли и 33 1/3 % на остальную часть, но при двух условиях: 75% акций компании или холдинга пренадлежат частным лицам и годовой оборот не превышает 7.630.000€ (без НДС). Следует отметить, что Финансовый закон 2017 года предусматривает постепенное снижение стандартной ставки налога на корпорации, чтобы достичь 28% в 2020 году.
Допустим, что дочение компании имеют годовую прибыль 100.000 €. В соответствии с законом налог на первый транш (то есть 38.120 €) составляет 5.718 €, на остаток (то есть 61.880 €) – 20.627 €. Общая сумма 26.345 €.
В результате 73.655 € поступают в материнскую компанию, находящуюся во Франции.
Дивиденды, выплачиваемые в рамках холдинга, освобождаются от корпоративного налога (IS), кроме доли, составляющей 1% от суммы дивидендов, предназначенной для сборов и расходов, к этотому проценту применяется стандартная ставка корпоративного налога. Стоит подчеркнуть, что эта доля была в размере 5-ти % до 2016 года. (См. статья 223A в Общем кодексе налога Франции и статья nº40 Закона о государственном бюджете, поправленном в 2015 году исходя из решение суда Европейского Союза Steria No. 386/14 2 сентября 2015, который пришел к Заключению, что доля 5% противоречит принципу свободы учреждения, предусмотренной в статье 49 Римского договора).
Таким образом, облагаются обычным доходом 736,55 € (то есть 1% от 73.655 евро), налог к уплате в итоге составляет всего 243 €.
Теперь, согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между Францией и Андоррой (BOPA 14/10/2015 статья nº10), в нашем примере дивиденды поступают в Андорру из Франции. Рассмотрим две альтернативы.
Вариант nº1. Если их получатель является физическим лицом, он должен заплатить 15% налога от суммы 73.412 евро, что составляет 11.012 евро. Остается 62.400€. Но в Андорре существует Закон о Налоге на доходы физических лиц, вступивший в силу с 2016 года. Так как компания, которая выплачивает дивиденды не андоррская, применяется 0% налога к первым 3.000 € и 10% к оставшимся 59.400 € (5.940 €). Но, поскольку получатель уже заплатил более высокую сумму (11.012€), то он не платит ничего, избегая таким образом двойное налогообложение.
В качестве налогового резидента Андорры, его доход после уплаты налогов составляет 62.400 € из 100.000 € изначального дохода.
Для информации, если бы этот же человек имел статус французского налогового резидента, при получении дивидендов он был должен заплатить на общих основаниях налог в размере 21% и обязательный социальный взнос 15,5%, кроме случая, если полученные дивиденды не превышают 10% уставного капитала (в этом случае, налогообложение является более выгодным). Затем, добавляется налог на прибыль с прогрессивной шкалой (например, 30% НДФЛ на транш от 26.818 € до 71.898 € при одном налогоплательщике в семье). В результате по сравнению с исходной прибылью конечные доходы сильно сокращаются.
Вариант nº2. Теперь изучим вариант, где новая андоррская компания, которую он открыл, владеет полным пакетом акций французской материнской компании. Аналогично, согласно соглашению об избежании двойного налогообложения между Францией и Андоррой, если их получатель является юридическим лицом, он должен заплатить 5% налога от суммы 73.412 евро, что составляет 3.671 €. Дивиденды, поступившие в андоррскую компанию, освобождены от других налогов. Остаётся 69.741 € из 100.000 € изначального дохода. Напомним, что этот доход является чистым, потому как дивиденды андоррских компаний не облагаются налогом.
Тем не менее, стоит обратить внимание на то, что есть несколько схем, позволяющих переместить акционерный капитал из французской материнской компании в андоррскую. Мы опишем их подробнее в следующих статьях. Налоговые и юридические специалисты Augé Legal & Fiscal смогут предложить наилучший вариант для клиента, учитывая его интересы в разных странах мира, не только во Франции.
Подобный процесс требует времени, затрат, оценки компании и анализа административных особенностей. В заключение отметим, что ожидаемый результат зависит от суммы ожидаемых дивидендов.
