Расчет подоходного налога в Андорре. Кто и сколько будет платить в 2016 году?
1. Что такое налог на доходы физических лиц (IRPF)?
Подоходный налог (IRPF) – это налог, которым облагаются доходы, полученные физическими лицами, имеющими статус налогового резидента на территории Андорры. Подоходным налогом облагаются все виды облагаемых доходов, независимо от источника, места их получения и регистрации плательщика.
Другими словами, облагается весь доход, полученный налогоплательщиком.
Налогоплательщиком является любое физическое лицо, которое:
• проживает более 183 дней на территории Андорры в течение календарного года (в том числе “пассивные резиденты”);
• прямым или косвенным образом осуществляющее в Андорре свою экономическую деятельность или имеющее здесь экономические интересы и прибыль.
Не считаются налоговыми резидентами в Андорре приграничные работники, ежедневно прибывающие в Андорру из Испании или Франции, и нанятые компаниями, фирмами и предприятиями, являющимися налоговыми резидентами в Андорре.
Доходы, которые получают пограничные и сезонные работники облагаются налогом на доходы нерезидентов; при том, что последние могут выбрать применение специальной схемы уплаты того же самого налога. Данная схема позволяет им платить налоги в соответствии с общими правилами, установленными Законом о подоходном налоге.
2. Какие налоги облагаются подоходным налогом (IRPF)?
Облагаемые доходы определяются и измеряются в соответствии с их видом и происхождением.
2.1 ДОХОДЫ ОТ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Любое денежное вознаграждение в результате трудовых отношений (напр.: заработная плата).
2.2 ДОХОДЫ ОТ НЕДВИЖИМОСТИ
Доходы от эксплуатации недвижимого имущества или прав на это имущество (например: аренда недвижимости).
2.3 ДОХОДЫ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (БЕЗ ИЗМЕНЕНИЙ)
Те же самые доходы, которые до 2014 года облагались налогом на экономическую деятельность (например: предпринимательская или профессиональная деятельность).
2.4 ДОХОДЫ ОТ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Доход, полученный от наследственного капитала, активов, имущества или прав, не относящихся к недвижимому имуществу (например: страховочные выплаты и компенсации).
2.5 ПРИРОСТ И УМЕНЬШЕНИЕ КАПИТАЛА
Доход, полученный в результате изменения состава активов. Остаются за рамками применения подоходного налога безвозмездные приобретения (наследство, пожертвования и т.д.), а также доходы, полученные от передачи недвижимого имущества, облагаемое налогом на прибыль от передачи прав собственности на недвижимое имущество, полученное в Андорре. (БЕЗ ИЗМЕНЕНИЙ)
3. Элементы, определяющие налог
Существуют следующие виды снижения налогооблагаемой базы:
3.1 ОБЩЕЙ БАЗЫ
3.2 БАЗЫ СБЕРЕЖЕНИЙ
Кроме того, существуют определенные отчисления и пособия, которые снижают фактическую налогооблагаемую базу, и позволяют избегать двойного налогообложения: то есть уплаты внутренних налогов и налогов других стран, и в случае экономической деятельности, вычеты в случае инвестиций и при создании новых рабочих мест.
4. Применяемая налоговая ставка. Ставка подоходного налога (IRPF) составляет 10%. Тем не менее, доходы в размере от 24 000 до 40 000 облагаются по ставке 5%, которая применяется к налоговой ставке посредством максимального пособия, составляющего 800 евро для получения определенного дохода.
5. Период уплаты. Налогоплательщик обязуется представить налоговую декларацию в период с 1 апреля по 30 сентября последующего отчетного налогового периода. Не подают декларации физические лица, получающие только доход от трудовой деятельности или прироста капитала, которые были удержаны или не подвергаются обложению налогом.
6. Удержания и доходы с процентов по депозиту. Плательщики трудового и инвестиционного дохода обязаны производить соответствующие удержания и перечислять их в министерство, отвечающее за финансы.
6.1 ТРУДОВОЙ ДОХОД, ПОЛУЧАЕМЫЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
• Налогово-таможенный Департамент определяет процент удержания, соответствующий трудовому доходу. Этот процент рассчитывается с учетом сокращений, пособий и компенсаций, на которые имеет право налогоплательщик. По этой причине, как плательщик доходов, так и сам налогоплательщика обязаны предоставлять соответствующие данные в этом отношении.
(С ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ДО 24 000 ЕВРО УДЕРЖАНИЕ НЕ ПРОИЗВОДИТСЯ)
6.2 Доход от прироста капитала (инвестиционный доход)
• Как правило, применяется фиксированный процент удержания равный 10%.
• Существует возможность применения сокращения ставки при получении инвестиционного дохода, идентифицируя счет, к которому он относится (ЛЬГОТНЫЙ СЧЕТ).
7. Регулирование удержаний с трудового дохода
По завершению года, до 31 марта следующего периода Налогово-таможенный Департамент регулирует установленные удержания по трудовым доходам, а также устанавливает уплату налога.
8. Применение удержания в 2015 году к трудовым доходам
С 1 января 2015 года работодатели и другие плательщики трудового дохода обязаны осуществить соответствующее удержание от дохода в министерство, отвечающее за финансы, через систему CASS (Caixa Andorrana de Seguretat Social).
Первоначальный порядок расчета удержаний от трудового дохода
• На 2015 год, плательщик доходов применяет ставку удержания, в соответствии с таблицей, утвержденной налоговым регламентом по уплате подоходного налога (IRPF).
Размеры доходов.
| Доход за 2014 | % Удержания |
| от 0,00 € до 27.000,00 € | 0,0 % |
| от 27.000,01 € до 30.000,00 € | 0,5 % |
| от 30.000,01 € до 40.000,00 € | 1,0 % |
| от 40.000,01 € до 50.000,00 € | 2,0 % |
| от 50.000,01 € до 60.000,00 € | 3,0 % |
| от 60.000,01 € до 70.000,00 € | 4,0 % |
| от 70.000,01 € до 80.000,00 € | 4,5 % |
| от 80.000,01 € до 90.000,00 € | 5,0 % |
| от 90.000,01 € до 100.000,00 € | 5,5 % |
| от 100.000,01 € до 120.000,00 € | 6,0 % |
| от 120.000,01 € до 150.000,00 € | 6,5 % |
| от 150.000,01 € и более | 7,0 % |
• Коэффициент удержания определяется в зависимости от доходов, полученных налогоплательщиком в течение 2014 года.
• В течение 2015 года налогоплательщики имеют возможность запросить регулирование данного первоначального удержания. Чтобы иметь право на это регулирование, необходимо сообщить свои финансовые данные о доходах, которые будут получены в ходе 2015 года, наряду со своими персональными данными.
• Налогоплательщик не обязан предоставлять свои персональные и финансовые данные в случае, если его чистая прибыль составляет менее 24 000 евро.
