Система налогообложения Андорры. Налоги и ставки

система налогообложения_налоги андорры

. Низкие налоги в Андорре

Налоговая система Андорры 2017 – 2018: налоги, ставки, законодательство

Налоговая система Княжества Андорра развивалась в соответствии с видами деятельности и экономической структурой страны, расширяя базы налогообложения с целью оптимального распределения налоговых сборов для перехода от почти полностью косвенной системы налогообложения к прямой системе налогообложения, соответствующей международному уровню.

В соответствии с мандатом, установленным в Конституции, налоговые полномочия распределяются между коммунами и Правительством.

На коммунальном уровне, принятый о делимитации компетенций коммун от 4 ноября 1993 года, устанавливает и определяет полномочия коммун в рамках их органов самоуправления. определяет местный налоговый орган в отношении следующих видов налогов:
• Традиционный для резидентов.
• Налог на недвижимость.
• Налог на прибыль арендаторов.
• Налог на ведение коммерческой, предпринимательской и профессиональной деятельности.
• Налог на строительство.

В 2003 году Закон 10/2003 от 27 июня, о коммунальных финансах объединяет основные элементы коммунальных налогов и гомогенизирует основы различных налоговых концепций, которые эти местные органы власти разрабатывают посредством соответствующих указов.

На государственном уровне Соглашение Таможенного союза между Княжеством Андорра и Европейским Экономическим Сообществом модифицирует структуру налогов на потребление и устанавливает начало общего косвенного налогообложения.

В период с 1994 по 1996 наблюдается важный этап развития налоговой системы, ознаменованный введением пяти новых налогов:
• Налог на владение транспортными средствами (1994).
• Налог на использования товарного знака (1995).
• Налог на регистрацию владельцев предпринимательской деятельности (1995).
• Судебные сборы (1995).
• Налоги на лотереи (1996).

В 2000 году законодательный орган утвердил налог на оказание услуг (ISI) в соответствии с политической моделью генерализации косвенного налогообложения во всех секторах экономики. Речь идет о рамочном законе, который определяет основу для косвенного налогообложения на услуги и который с помощью конкретных законов в течение двух лет должен быть введен во все сектора.

В мае 2002 года, был введен косвенный налог, взимаемый за предоставление банковских и финансовых услуг (в настоящее время отменен), а также косвенный налог на предоставление страховых услуг. В том же году был утвержден налоговый сбор на нотариальное заверение (в настоящее время также отменен) и налог на передачу права титула на недвижимое имущество в рамках налоговой ответственности между коммунами и правительством.

Наконец, 3 ноября 2003 года были приняты три специальных налоговых закона, обобщающие косвенное налогообложение во всех областях экономики:
• Косвенный налог на предоставление профессиональных и предпринимательских услуг.
• Косвенный налог на отечественное производство.
• Косвенный налог на коммерческую деятельность.

Эти три новые налоги, вступившие силу с 1 января 2006 года, были заменены общим косвенным налогом (IGI), который вступил в силу 1 января 2013 года.

Прямое государственное налогообложение стало применяться в 2006 году со вступлением в силу налога на прирост капитала при передаче недвижимого имущества. Речь идет о прямом налоге, взимаемом с увеличения стоимости недвижимости, и имеющем место при передаче при жизни обремененной или прибыльной недвижимости, а также установлении или уступке и отчуждения прав на данное имущество.
29 декабря 2010 года, были приняты три очень важных закона в области прямого налогообложения:

Закон 94/2010 от 29 декабря о налоге на доходы нерезидентов.
Закон 18/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 94/2010 от 29 декабря о налоге на доходы нерезидентов.
Закон 95/2010 от 29 декабря о налоге с корпораций.
Закон 17/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 95/2010 от 29 декабря о налоге с корпораций.
Закон 96/2010 от 29 декабря о налоге на доходы с хозяйственной деятельности.
Закон 19/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 96/2010 от 29 декабря о налоге на доходы с хозяйственной деятельности.

Введение этих трех налогов отвечает всей специфике и прекрасно вписывается в настоящий экономический курс Княжества Андорра в качестве центра предоставления международных услуг. Открывающаяся внешнему миру экономика Андорры наряду с модернизацией налоговой системы и более рациональным распределением налоговых обязательств явились главной причиной для определения данной законодательной инициативы.

В 2013 году был введен общий косвенный налог (IGI). Его внедрение позволяет заменить большинство существующих косвенных налогов, облагающих производственное потребление в пределах нашей территории. Таким образом, структура косвенного налогообложения становится нейтральнее и эффективнее для предприятий и граждан.

Наконец, с 1 января вступил в силу подоходный налог с физических лиц (IRPF), который окончательно определяет налоговую базу Андорры и вводит налог, который соответствует налогу, существующему в других странах по всему Европейскому Союзу и ОЭСР. Новый налог распространяется на все доходы, которые получает налогоплательщик, независимо от его типа и источника, в том числе на корпоративные доходы, облагаемые ранее налогом на прибыль от хозяйственной деятельности.

Закон 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц.
Закон 42/2014 от 11 декабря о внесении изменений в Закон 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц.

Налоги и сборы:

• Налог на лотереи “Joc del Bingo”
• Налог на лотереи “Joc del Quinto”
• Налог на ведение реестра владельцев хозяйственной деятельности
• Налог на владение транспортными средствами
• Налоги на иммиграцию
• Судебные сборы
• Налог на право использования товарного знака
• Публичные цены
• Пошлина за выдачу разрешения на работу
• Сборы на здоровье животных и безопасность продуктов питания (2012)

Прямые налоги
• Налог на прирост капитала при передаче прав на недвижимое имущество (PLV) (2006)
• Налог на доходы нерезидентов (IRNR) (2010)
• Налог на прибыль компаний и юридические лица (IS) (2010)
• Налог на предпринимательскую и хозяйственную деятельность (IAE) (2010)
• Налог с доходов от сбережений
• Налог на доходы физических лиц (IRPF) (IAE до 31/12/2014)

Косвенные налоги
• Налог на передачу прав на недвижимость (ITP) (2000)
• Налог на предоставление услуг по страхованию (2002)
• Специальные налоги (2008)
• Общий косвенный налог (IGI) (2012)

Таможенные пошлины
• Потребительский налог (1985)
• Единый внешний тариф

__________________________________________

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)

1. Что такое налог на доходы физических лиц (IRPF)?
Подоходный налог (IRPF) – это налог, которым облагаются доходы, полученные физическими лицами, имеющими статус налогового резидента на территории Андорры. Подоходным налогом облагаются все виды облагаемых доходов, независимо от источника, места их получения и регистрации плательщика.

Другими словами, облагается весь доход, полученный налогоплательщиком.

Налогоплательщиком является любое физическое лицо, которое:
• проживает более 183 дней на территории Андорры в течение календарного года;
• прямым или косвенным образом осуществляющее в Андорре свою экономическую деятельность или имеющее здесь экономические интересы и прибыль.

Не считаются налоговыми резидентами в Андорре приграничные работники, ежедневно прибывающие в Андорру из Испании или Франции, и нанятые компаниями, фирмами и предприятиями, являющимися налоговыми резидентами в Андорре.

Доходы, которые получают пограничные и сезонные работники облагаются налогом на доходы нерезидентов; при том, что последние могут выбрать применение специальной схемы уплаты того же самого налога. Данная схема позволяет им платить налоги в соответствии с общими правилами, установленными Законом о подоходном налоге.

2. Какие налоги облагаются подоходным налогом (IRPF)?

andorra-nalog-stavka
Облагаемые доходы определяются и измеряются в соответствии с их видом и происхождением.
2.1 ДОХОДЫ ОТ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Любое денежное вознаграждение в результате трудовых отношений (напр.: заработная плата).
2.2 ДОХОДЫ ОТ НЕДВИЖИМОСТИ
Доходы от эксплуатации недвижимого имущества или прав на это имущество (например: аренда недвижимости).
2.3 ДОХОДЫ ОТ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (БЕЗ ИЗМЕНЕНИЙ)
Те же самые доходы, которые до 2014 года облагались налогом на экономическую деятельность (например: предпринимательская или профессиональная деятельность).
2.4 ДОХОДЫ ОТ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Доход, полученный от наследственного капитала, активов, имущества или прав, не относящихся к недвижимому имуществу (например: страховочные выплаты и компенсации).
2.5 ПРИРОСТ И УМЕНЬШЕНИЕ КАПИТАЛА
Доход, полученный в результате изменения состава активов. Остаются за рамками применения подоходного налога безвозмездные приобретения (наследство, пожертвования и т.д.), а также доходы, полученные от передачи недвижимого имущества, облагаемое налогом на прибыль от передачи прав собственности на недвижимое имущество, полученное в Андорре. (БЕЗ ИЗМЕНЕНИЙ)

3. Элементы, определяющие налог
Существуют следующие виды снижения налогооблагаемой базы:

3.1 ОБЩЕЙ БАЗЫ

andorra-nalog
3.2 БАЗЫ СБЕРЕЖЕНИЙ

andorra-nalogi

Кроме того, существуют определенные отчисления и пособия, которые снижают фактическую налогооблагаемую базу, и позволяют избегать двойного налогообложения: то есть уплаты внутренних налогов и налогов других стран, и в случае экономической деятельности, вычеты в случае инвестиций и при создании новых рабочих мест.

4. Применяемая налоговая ставка. Ставка подоходного налога (IRPF) составляет 10%. Тем не менее, доходы в размере от 24 000 до 40 000 облагаются по ставке 5%, которая применяется к налоговой ставке посредством максимального пособия, составляющего 800 евро для получения определенного дохода.

5. Период уплаты. Налогоплательщик обязуется представить налоговую декларацию в период с 1 апреля по 30 сентября последующего отчетного налогового периода. Не подают декларации физические лица, получающие только доход от трудовой деятельности или прироста капитала, которые были удержаны или не подвергаются обложению налогом.

6. Удержания и доходы с процентов по депозиту.  Плательщики трудового и инвестиционного дохода обязаны производить соответствующие удержания и перечислять их в министерство, отвечающее за финансы.

6.1 ТРУДОВОЙ ДОХОД, ПОЛУЧАЕМЫЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
• Налогово-таможенный Департамент определяет процент удержания, соответствующий трудовому доходу. Этот процент рассчитывается с учетом сокращений, пособий и компенсаций, на которые имеет право налогоплательщик. По этой причине, как плательщик доходов, так и сам налогоплательщика обязаны предоставлять соответствующие данные в этом отношении.
(С ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ДО 24 000 ЕВРО УДЕРЖАНИЕ НЕ ПРОИЗВОДИТСЯ)

6.2 Доход от прироста капитала (инвестиционный доход)
• Как правило, применяется фиксированный процент удержания равный 10%.
• Существует возможность применения сокращения ставки при получении инвестиционного дохода, идентифицируя счет, к которому он относится (ЛЬГОТНЫЙ СЧЕТ).

7. Регулирование удержаний с трудового дохода
По завершению года, до 31 марта следующего периода Налогово-таможенный Департамент регулирует установленные удержания по трудовым доходам, а также устанавливает уплату налога.

8. Применение удержания в 2015 году к трудовым доходам
С 1 января 2015 года работодатели и другие плательщики трудового дохода обязаны осуществить соответствующее удержание от дохода в министерство, отвечающее за финансы, через систему CASS (Caixa Andorrana de Seguretat Social).

Первоначальный порядок расчета удержаний от трудового дохода
• На 2015 год, плательщик доходов применяет ставку удержания, в соответствии с таблицей, утвержденной налоговым регламентом по уплате подоходного налога (IRPF).

РАЗМЕРЫ ДОХОДОВ

Доход за 2014 % Удержания
от 0,00 € до 27.000,00 € 0,0 %
от 27.000,01 € до 30.000,00 € 0,5 %
от 30.000,01 € до 40.000,00 € 1,0 %
от 40.000,01 € до 50.000,00 € 2,0 %
от 50.000,01 € до 60.000,00 € 3,0 %
от 60.000,01 € до 70.000,00 € 4,0 %
от 70.000,01 € до 80.000,00 € 4,5 %
от 80.000,01 € до 90.000,00 € 5,0 %
от 90.000,01 € до 100.000,00 € 5,5 %
от 100.000,01 € до 120.000,00 € 6,0 %
от 120.000,01 € до 150.000,00 € 6,5 %
от 150.000,01 € и более 7,0 %

• Коэффициент удержания определяется в зависимости от доходов, полученных налогоплательщиком в течение 2014 года.
• В течение 2015 года налогоплательщики имеют возможность запросить регулирование данного первоначального удержания. Чтобы иметь право на это регулирование, необходимо сообщить свои финансовые данные о доходах, которые будут получены в ходе 2015 года, наряду со своими персональными данными.
• Налогоплательщик не обязан предоставлять свои персональные и финансовые данные в случае, если его чистая прибыль составляет менее 24 000 евро.

_____________________________________________

Налог на предпринимательскую деятельность.

С вступлением в силу Закона о налоге на юридические лица и Закона о налоге на предпринимательскую деятельность, налогоплательщики обязаны произвести первый платеж в сентябре 2012 года (уплата по счету).

Налог на юридические лица (IS) – это налог на прибыль, получаемую юридическими лицами и компаниями, а налог на предпринимательскую и хозяйственную деятельность (IAE) – это налог на прибыль от хозяйственной деятельности, осуществляемой физическими лицами (музыкантами, фермерами, врачами, юристами, механиками, предпринимателями и т.д.).

Кто платит налог на хозяйственную и предпринимательскую деятельность?

Налог на прибыль от хозяйственной и предпринимательской деятельности (IAE) платят лица, имеющие в Андорре или проживающие более чем 183 дней в году в стране и осуществляющие здесь предпринимательскую деятельность.

Способы и сроки уплаты налога. Сумма, подлежащая уплате по налогу, составляет 5% от прибыли или предпринимательской деятельности в 2012 году. Этот платеж делится на две части, а именно:
· В сентябре 2012 года производится предоплата из расчета 2,5% от полученных доходов от предпринимательской деятельности в 2011 году.
· В июле 2013 года производится окончательный расчет, из расчета 5% от прибыли, полученной от предпринимательской деятельности или бизнеса в 2012 году за вычетом суммы платежа, уплаченной первоначально в сентябре 2012 года.

Уплата по налогу в июле 2013 = 5% от прибыли или предпринимательской деятельности в 2012 минус сумма уплаты, произведенная в сентябре 2012 года.

Практический пример. 

Следующий случай приведен в качестве примера. Для получения более подробной информации проконсультируйтесь с Законом о доходах от хозяйственной и предпринимательской деятельности (IAE).

Вы держите свой собственный ресторан в Андорре. Этот ресторан за 2011 год принес прибыль в 65 940 евро (по бухгалтерской отчетности). В сентябре 2012 Вы производите предоплату в размере 2,5% от прибыли за 2011 г. (первый взнос).

65.940 € x 2,5% = 1.648,50 €

В 2012 году Ваш ресторан получил прибыль в размере € 76 368. Производим расчеты суммы второго платежа следующим образом:
Второй платеж = [прибыль за 2012 год минус 40 000 € (фиксированная сумма, подлежащая уплате за налог на хозяйственную или предпринимательскую деятельность IAE)] x 5%.
76.368 € – 40.000 € = 36.368 €
36.368 € x 5% = 1.818,40 €

Окончательный расчет по уплате налога = 5% от прибыли компании за 2012 год минус сумма, уплаченная по предоплате в сентябре 2012 года.

Окончательный расчет по уплате налога = 1 818,40 € – 1 648,50 € = 169,90 €

Как видно из примера, этот результат получен с учетом вычета первого платежа, оплаченного Вами в сентябре. То есть, Вы должны были бы заплатить налог в размере 1 818,40 €, но поскольку в сентябре Вы произвели оплату 1 648,50 €, при этом втором платеже Вы должны оплатить только € 169,90.
Итого Вы заплатили: 1.648,50 € в сентябре 2012 года и 169,90 € в июле 2013 года.

______________________________________________

Налог на доходы юридических лиц.

С вступлением в силу Закона о налоге на юридические лица и Закона о налоге на предпринимательскую деятельность, налогоплательщики обязаны произвести первый платеж в сентябре 2012 года (уплата по счету).

Налог на юридические лица (IS) – это налог на прибыль, получаемую юридическими лицами и компаниями, а налог на предпринимательскую и хозяйственную деятельность (IAE) – это налог на прибыль от хозяйственной деятельности, осуществляемой физическими лицами (музыкантами, фермерами, врачами, юристами, механиками, предпринимателями и т.д.).

Кто платит налог на физические лица (IS)? Данным видом налога облагаются доходы, получаемые юридическими лицами.

Способы и сроки уплаты налога. Сумма, подлежащая уплате по налогу, составляет 5% от прибыли или предпринимательской деятельности в 2012 году. Этот платеж делится на две части, а именно:
· В сентябре 2012 года производится предоплата из расчета 2,5% от полученных доходов от предпринимательской деятельности в 2011 году.
· В июле 2013 года производится окончательный расчет, из расчета 5% от прибыли, полученной от предпринимательской деятельности или бизнеса в 2012 году за вычетом суммы платежа, уплаченной первоначально в сентябре 2012 года.
Уплата по налогу в июле 2013 = 5% от прибыли или предпринимательской деятельности в 2012 минус сумма уплаты, произведенная в сентябре 2012 года.

Практический пример. 
Следующий случай служит наглядным примером. Для получения более подробной информации обратитесь к Закону о доходах юридических лиц (IS):
Компания SL «Tech servicio», предоставляющая интернет-услуги, находится в Андорре. Доход компании в 2011 составил 265 315 € (по бухгалтерии).

В сентябре 2012 года был произведен авансовый платеж (первый платеж) равный 2,5% от задекларированного дохода за 2011 год.

265 315 x 2,5% € (прибыль 2011) = 6.632,88 €

Доход SL «Tech servicio» за 2012 год составил 292 678 €.

Для расчета суммы для окончательного расчета (второго платежа) в 2013 году, нужно рассчитать 5% от прибыли 2012 года: 292 678 € х 5% (прибыль за 2012) = 14 633,90 €

Другими словами, компания должна оплатить 14 633,90 € по налогу на прибыль юридических лиц за 2012 год, но ввиду того, что был произведен первый (авансовый) платеж в сентябре 2012 года, сумма для окончательного расчета – это разность между прибылью за 2012 год и первого платежа по налогу в 2012 году:

Сумма для окончательного погашения налога = 14 633,90 € (5% от прибыли за 2012 год) минус 6 632,88 € (первый авансовый платеж) = 8 001,03 €

Поэтому, в сентябре 2012 года, компания произвела оплату 6 632,88 € и второй платеж в июле 2013 года в размере 8 001,03 €.

____________________________________________

Общий косвенный налог (аналог НДС).

Общим косвенным налогом (IGI) облагаются осуществляемые предпринимателями операции по доставке, поставке и импорта товаров и услуг на территорию Андорры, осуществляемые регулярно или периодически для хозяйственных целей и для нужд и развития своей предпринимательской деятельности и импорта.

Определения и понятия:

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ, ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКАЯ И ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. Экономические деятельность включает в себя мероприятия по планированию и распределению собственных производственных и человеческих факторов с целью ведения производственной деятельности, распространения товаров и предоставления услуг. Лизинг и аренда также считаются экономической деятельностью.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ. Физические или юридические лица, ведущие экономическую или хозяйственную деятельность, не считаются предпринимателями, которые обязуются платить данный вид налога (если только официально не выразят желание относиться к их числу):
· Если их годовой оборот с поставок товаров и предоставления услуг не превышает сумму в 40 000 евро.
· Если их годовой оборот с сельскохозяйственной и животноводческой деятельностью не превышает сумму 150 000 евро.

Общий косвенный налог (IGI) заменяет собой:
· Косвенный налог на товары (IMI)
· Тариф на потребление электроэнергии и телефонную связь
· Пошлина на нотариальные услуги
· Косвенный налог на оказание банковских и финансовых услуг (банковское дело и финансы ISI)
· Косвенный налог на предоставление предпринимательских и профессиональных услуг (ISI)
· Косвенный налог на внутреннее производство (IPI)
· Косвенный налог на коммерческую деятельность (IAC)
Не заменяет:
· Косвенный налог на оказание страховых услуг.

Применяемые налоговые ставки. Общая ставка: 4,5%

Сверхпониженная: 0% Применяется к:
· Услуги по здравоохранению и госпитализации, оказываемые общественными организациями.
· Поддержке физических лиц, возмещаемой организацией CASS.
· Предоставлению социальной помощи должностными лицами вместе с CASS.
· Услугам в сфере образования, обучения, ухода за детьми.
· Частным урокам, даваемым физическими лицами (школьной и университетской программы).
· Услугам, связанным со спортом или физической культурой, предоставляемым государственными или некоммерческими организациями.
· Услугам в культурной сфере, предоставляемым государственными или некоммерческими организациями.
· Транспорту и скорой помощи.
· Аренде жилья.
· Медикаментам, возмещаемым со стороны CASS.
· Передаче жилья, не облагаемого налогом на передачу прав собственности на недвижимое имущество по причине впервые приобретенного жилья.
· Поставке штампов и знаков для законных платежных средств, по цене, не превышающей их номинальную стоимость.
· Инвестиционному золоту.

Пониженная: 1% Применяется к:
· Продуктам питания для человека (исключая алкогольные напитки) или корму
для животных, живым животным, семенам, растениям.
· Питьевой воде для человека или животных или для работ по орошению.
· Книгам, газетам, журналам и публикациям, которые не содержат рекламной информации.

Специальная: 2,5% Применяется к:
· Кабельной откатке и её продаже.
· Транспорту для перевозки людей и его продаже.
· Продаже билетов для посещения выставок животных или тематических зоопарков или термо-развлекательных центров.
· Оказанию приведенных далее услуг, если они не предоставляются общественно-государственными, некоммерческими и социальными организациями или учреждениями культуры: посещение библиотек , архивов, ярмарок, музеев, галерей, художественных залов, памятников культуры и исторических мест, ботанических садов, зоопарков и природных парков, а также и других охраняемых территорий подобного типа, театральных, музыкальных, хореографических, кинематографических представлений, выставок и других образовательных, культурных или социальных мероприятий
· Предметам искусства, коллекциям и антиквариату.

Повышенная: 9,5% Применяется к:
· Финансовым и банковским услугам.

Переложение налога. Налогоплательщик перекладывает полностью налоговое бремя на то лицо, которое осуществляет ту или иную операцию, облагаемую налогом; после чего это лицо становится носителем налога до тех пор, пока переложение налога соответствует положениям Закона.

Переложение налога осуществляется посредством счета или заменяющего документа, и указанная сумма перечисляется отдельно от налоговой базы, даже в случаях цен, установленных в административном порядке, с указанием налоговой ставки. При импорте товаров переложение налога осуществляется с помощью соответствующего документа, выданного таможней.

Кто платит общий косвенный налог (IGI)? Общий косвенный налог (IGI) оплачивает конечный потребитель товаров и услуг.

Кто производит оплату налога и как она рассчитывается? Предприниматель оплачивает общий косвенный налог (IGI) при приобретении товаров или услуг, и перекладывает данный налог, при продаже товаров или услуг. Необходимо регулярно представлять в налоговые органы декларацию, в которой вычитается оплаченный налог из переложенного налога. Полученный результат будет являться суммой налога, которую должен заплатить конечный потребитель или суммой налога, возвращаемой ему налоговыми органами.

Платеж по налогу. Налогоплательщики должны периодически подать данную декларацию в соответствии с годовым показателем дохода от всей коммерческой деятельности за прошлый год:
• ‹ 250 000 евро – каждое полугодие: в июле и январе.
• ‹ 3 600 000 евро – каждый квартал: в апреле, июле, октябре и январе.
• В других случаях – ежемесячно.

При импорте товаров налог подлежит уплате в порядке, предусмотренном соответствующим таможенным законодательством.

Специальный упрощенный режим (схема). Специальный упрощенный режим применяется по желанию предпринимателей, когда объем оборота товаров и услуг за год не превысил сумму в 100 000 евро. После того как был выбран данный режим, он будет действовать минимум в течение трех лет. Оплачиваемая сумма определяется разностью между переложенными в период погашения суммами и указанными далее оценочными процентами, применяемыми к сумме дохода, от оплаченных взносов в соответствии с видом экономической деятельности.

Существуют следующие проценты расходов:
• В области коммерческой деятельности оплачиваемый взнос измеряется 3 процентами от показателя дохода. В других видах экономической деятельности оплачиваемые взносы составляют 1,5 процента от суммы доходов.
• В налоговой декларации производится вычет переложенного налога из оплаченного, в результате чего получается сумма, которая подлежит оплате или возвращению.

____________________________________________

Налог на доходы нерезидентов на территории Андорры. 

Что такое налог на доходы налоговых нерезидентов? Налог на доходы нерезидентов – это налог, который применяется к лицам или компаниям, получающим доход в Княжестве Андорра, но не являются его резидентами.

Кто оплачивает налог на доходы налоговых нерезидентов? Налог на доход нерезидентов (IRNR) оплачивается компаниями и лицами, не являющимися резидентами Андорры и получающие доходы на ее территории в результате оказания каких-либо услуг в Андорре, связанных со сдачей в аренду квартир в Андорре, и т.д.

Основные виды доходов, облагаемые налогом на доходы нерезидентов (IRNR):

Если следующие услуги оказываются на территории Андорры:
· Услуги по ремонту
· Услуги по техническому обслуживанию
· Другие профессиональные работы с движимым или недвижимым имуществом

Если происходит пользование следующими услугами на территории Андорры:
· Обучение, повышение квалификации, проекты, техническая поддержка
· Конференции
· Спектакли, шоу, представления

Прочее:
· Операции по перестрахованию
· Аренда недвижимого имущества лиц -нерезидентов
· С 2015 года заработная плата работников, входящих в CASS. Для получения информации о специальной схеме для сезонных и пограничных работников см. здесь
· С 2015 года пенсии выплачиваемые организацией CASS нерезидентам в Андорре

Не облагаются налогом на прибыль:
· Дивиденды
· Проценты и другие доходы от инвестиций
· Международная купля-продажа товаров

Каким образом и когда уплачивается налог? Сумма налога, подлежащая уплате, составляет, как правило, 10% от суммы оплаченного счета. Если речь идет об установленном тарифе, налог составляет 5% от оплаченного счета и 1,5% за перестрахование. В случае аренды недвижимости, применяется уменьшение в размере 20% на полученную сумму.

На андоррские компании, выплачивающие зарплату компаниям или частным лицам-нерезидентам княжества, за услуги, предоставляемые в Андорре, накладываются следующие обязательства:
· Удерживать сумму налоговой ставки, применяемой к сумме, фигурирующей в счете в качестве уплаты налога;
· Выдавать налогоплательщику свидетельство, удостоверяющее удержание (в случае заявления от налогоплательщика или если счетом не предусматривается удержание);
· Представлять в министерство финансов отчет о прибылях и удержаниях в счет налога в течение апреля, июля, октября или января, сразу после произведения удержания.

Лица или компании, получающие доход в Андорре может представить декларацию-расчет в индивидуальном порядке.

Закон также предусматривает, что налогоплательщик должен назначать налогового представителя, когда получает доход от частного лица или постоянного предприятия.

Практический пример. 

Я – предприниматель, который воспользовался услугами у консультанта-нерезидента по реструктуризации своей компании за 10 000 €.

Должен ли я платить налог? И какую сумму?

1. В счете я должен произвести отчисление и заплатить консультанту сумму после вычеты.
Налогооблагаемая база = 10 000 €
Отчисление в счет налога на доходы нерезидента (IRNR) = 10% X 10 000 € = 1 000 €
Таким образом, нужно заплатить чистую сумму равную 9 000 €

2. В начале каждого квартала мне будет необходимо декларировать отчисления и перечислять их в пользу Государства. Сумма налоговых отчислений составит 1 000 €.  Консультант, который в этом случае и является налогоплательщиком, не должен подавать налоговую декларацию.

___________________________________________________________________________

Прочие налоги в Андорре

• ISI – Косвенный налог на страховые услуги
Предмет налогообложения: Предоставление страховых услуг, предметом которых является страхование от всех видов рисков.
Данный закон не распространяется на:
a) Систему социального страхования
б) Капитализированные продукты, такие как пенсионные фонды, пенсионные планы и другие продукты подобного происхождения.
Налогоплательщики: Страховые компании, осуществляющие операции, облагаемые налогом.
Налогооблагаемая база состоит из общей суммы страхового взноса, который должен оплатить владелец страхового полиса.
Налоговая ставка: 4%
Исключения:
a) Операции по перестрахованию
б) Страховые операции, связанные с международными перевозками товаров и грузов
в) Страховые операции, направленные исключительно на покрытие дополнительных пособий и платежей для членов CASS, в пределах ее обязательств, и пока право на эти льготы обусловлено правом на возмещение расходов со стороны CASS.

• ITP – Косвенный налог на передачу права титула (собственности)
Предмет налогообложения: Передача всех видов недвижимости, а также установление и уступка имущественных прав на недвижимое имущество.
Налогоплательщики: Покупатели имущества или прав, предмета передачи, или те лица, в пользу которых устанавливается или уступается законное право.
Налогооблагаемая база состоит из реальной стоимости передаваемого имущества или устанавливаемого или уступаемого права.
Налоговая ставка: 4% (правительство – 2,5%, коммуны – 1,5%)
Исключения:
– Передача прав, осуществляемая: Генеральным Советом, правительством, коммунами, организациями публичного права, монархами и церквями.
– Между супругами в рамках их развода. Установление или уступка законных прав при поручительстве. Между супругами или постоянными партнерскими союзами.
– Передача акций и / или долей компаний между супругами или постоянными партнерскими союзами между супругами или физическими лицами до третьей степени родства.
– Вклады в виде недвижимости или права пользования в компании, в которых все акционеры имеют между собой родство до третьей степени.
– Передача недвижимого имущества между компаниями, в которых все члены имеют между собой родство до третьей степени.
– Вклады в виде недвижимости или прав пользования тем же имуществом в группу компаний.
– Передача недвижимого имущества, а также установление или прибыльная уступка законных прав, в пользу некоммерческих организаций или ассоциаций.
– Передача, осуществляемая ведомствами для переразделения территорий, являющихся их собственностью и оставшихся в качестве определенной действующей единицы в планах приходского строения.
– Передача обремененного или прибыльного недвижимого имущества в пользу физических лиц.

• Прирост капитала
Предмет налогообложения: Увеличение стоимости или прирост, имеющее место при передаче при жизни обремененной или прибыльной недвижимости, а также установлении или уступке прав на недвижимое имущество.
Налогоплательщики: Физические или юридические лица, которые передают недвижимое имущество или вещных прав на то же самое имущество.
Налогооблагаемая база состоит из положительной разницы между реальной стоимостью переданного имущества или уступленных на него прав и его стоимостью при приобретении.
Налоговая ставка: от 1% до 15%
Исключения:
– Генеральный Совет, правительство, коммуны, пара-публичные организациями, монархи и церкви.
– Дарение между супругами при разводе и расторжении брака в экономическом плане.
– Дарение между супругами или постоянными партнерскими союзами между физическими лицами до третьей степени родства.
– Дарение акций и / или долей компаний между супругами или постоянными партнер-скими союзами между супругами или физическими лицами до третьей степени родства.
– Вклады в виде недвижимости или прав физических лиц в пользу компаний.
– Передача в безвозмездное пользование между компаниями.
– Вклады в виде недвижимости или прав пользования между компаниями одной группы.
– Передача, осуществляемая ведомствами для переразделения территорий, являющихся их собственностью и оставшихся в качестве определенной действующей единицы в планах приходского строения.
– Передача физическими лицами обремененного или прибыльного недвижимого имущества, являющегося постоянным местом жительства налогоплательщика.
Налоговые льготы: Нерезиденты платят 5% от прироста капитала.

• Специальные налоги
Что представляет собой специальный налог? Налог применяется к определенным продуктам: алкоголь, табак и нефтепродукты. Этот налог применяются к импорту товаров и их производству (на внутренний рынок).

Кто платит специальный налог? Лица, которые импортируют или производят алкоголь, табак и нефтепродукты.

Каким образом и когда уплачивается налог? Общее правило: оплата должна быть произведена в момент въезда товаров в Княжество или когда продукты были изготовлены для использования на внутреннем рынке.

Однако закон позволяет и другие способы исполнения налогового обязательства.
Сумма, подлежащая оплате по налогу, зависит от вида продукта.
Закон устанавливает различные налоговые ставки:
Табак:
2 ставки: 1€/кг (пример: табачный лист)
0,02 €/ед. (пример: пачка сигарет) Алкогольные напитки:
3 ставки: 0,0136 €/литр (пример: пиво)
0,0312 €/литр (пример: вино)
25€ за гектолитр чистого спирта (примеры: вермут, виски, коньяк, водка) Углеводороды:
6 ставок: 0,5 €/литр (бензин)
0,439984 €/ литр (бензин без свинца ‹ 98)
0,476214 €/литр (бензин без свинца 98)
0,285285 €/литр (дизель)
0,065426 €/литр (цвет. дизель)

• Налог с доходов от сбережений
Предмет налогообложения: Доходы от сбережений, доходы от депозитов, размещенных в Княжестве Андорра в пользу бенефициаров, физических лиц, указанных в качестве резидентов государств-членов Европейского Союза.

Налогоплательщики: Для целей настоящего Соглашения, под термином “бенефициар” понимается любое физическое лицо, получающее процентную прибыль или любое физическое лицо, которому положена выплата процентов, кроме случаев предоставления доказательств, что эта выплата не была произведена или была признана их собственными доходами.
Налогооблагаемая база: Доходы, полученные бенефициарами нерезидентами.
Налоговая ставка: 35%
Исключения: Княжество Андорра устанавливает процедуру, которая позволяет бенефициарам избежать удержания, когда бенефициар выдает своему платежному агенту сертификат, выданный на его имя компетентным органом своего государства.

________________________________________________

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ АНДОРРЫ. 

• Основной закон налоговой системы

Основной закон налоговой системы, от 19-12-96
Закон от 21/2014 от 16 октября, основ налоговой системы
Декрет от 11-02-2015 об утверждении Положения о применении налогов
Декрет от 11-2-2015 об утверждении внутреннего порядка, режима несовместимости и конфиденциальности вопросов Технического налогового комитета.
• Общий косвенный налог
Закон 29/2012 от 18 октября, о внесении изменений в закон 11/2012 от 21 июня, об общем косвенном налоге.
Поправки от 7-11-2012 к опубликованным приложениям к Декрету, устанавливающему регламент об общем косвенном налоге.
Закон 11/2012 от 21 июня, об общем косвенном налоге.
Закон 3/2014 от 23 января, о бюджет на 2014 финансовый год (Двенадцатое дополнительное положение).
Закон 11/2013 от 23 мая о внесении изменений в Закон 11/2012 от 21 июня об общем косвенном налоге.
Закон 10/2014 от 3 июня о внесении изменений в Закон 11/2012 от 21 июня об общем косвенном налоге, замененный Законом 29/2012 от 18 октября и Законом 11/2013 от 23 мая.
Декрет от 26-6-2013 о внесении изменений в Регламент об общем косвенном налоге.
Декрет от 27-11-2013 о внесении изменений в Регламент об общем косвенном налоге.
Декрет от 2-07-2014, утверждающий Регламент об общем косвенном налоге.
Декрет от 23-07-2014 о публикации полного текста Закона 11/2012 от 21 июня об общем косвенном налоге.
• Налог на юридические лица
Декрет от 13-06-2012, утверждающий Регламент о налоге на юридические лица и о налоге на экономическую и хозяйственную деятельность.
Закон 95/2010 от 29 декабря о налоге на юридические лица.
Закон 17/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 95/2010 от 29 декабря о налоге на юридические лица.
• Налог на хозяйственную деятельность
Декрет от 13-06-2012, утверждающий Регламент о налоге на юридические лица и о налоге на экономическую и хозяйственную деятельность.
Закон 96/2010 от 29 декабря о налоге на хозяйственную и экономическую деятельность.
Закон 19/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 96/2010 от 29 декабря о налоге на хозяйственную и экономическую деятельность.
• Налог на прибыль налоговых нерезидентов в Андорре
Закон 94/2010 от 29 декабря о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
Закон 18/2011 от 1 декабря о внесении изменений в Закон 94/2010 от 29 декабря о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
Декрет от 25-01-2012 об утверждении Регламента о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
Указ от 25-01-2012 о распоряжении публикации форм, изложенных в Регламенте о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
Декрет от 12-06-2013 о внесении изменений в Регламент о налоге на доходы налоговых нерезидентов.
• Налог на доходы физических лиц (подоходный налог)
Закон 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц.
Закон 42/2014 от 11 декабря о внесении изменений в Закон 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц.
Декрет от 23-07-2014, утверждающий Регламент применения Закона 5/2014 от 24 апреля о налоге на доходы физических лиц и внесения изменений в Регламент о налоге на доходы налоговых нерезидентов.

________________________________________________

 АНДОРРА И ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ.

На момент начала 2015 года Андорра заключила следующие соглашения об обмене налоговой информацией (24):

 дата подписания  дата вступления в силу
1 Австрия 17/09/2009 10/12/2010
2 Лихтенштейн 18/09/2009 10/01/2011
3 Монако 18/09/2009 16/12/2010
4 Сан-Марино 21/09/2009 07/12/2010
5 Франция 22/09/2009 22/12/2010
6 Бельгия 23/10/2009 04/02/2015
7 Аргентина 26/10/2009 15/06/2012
8 Нидерланды 06/11/2009 01/01/2011
9 Португалия 30/11/2009 31/03/2011
10 Испания 14/01/2010 10/02/2011
11 Швеция 24/02/2010 11/02/2011
12 Финляндия 24/02/2010 12/02/2011
13 Норвегия 24/02/2010 18/06/2011
14 Дания 24/02/2010 13/02/2011
15 Исландия 24/02/2010 14/02/2011
16 Гренландия 24/02/2010 06/04/2013
17 Фарерские острова 24/02/2010 18/06/2011
18 Германия 25/11/2010 20/01/2012
19 Австралия 15/03/2012 03/12/2012
20 Польша 15/06/2012 18/12/2013
21 Чехия 11/06/2013 5/06/2014
22 Швейцария 17/03/2014
23

Словакия

24

Южная Корея

Налоговые системы мира: Андорра 2017: налоги, ставки, законодательство

 

Опубликовать в Facebook
Опубликовать в Google Plus
Опубликовать в LiveJournal
Опубликовать в Мой Мир
Опубликовать в Одноклассники