Какие изменения предусматриваются в особом налоговом режиме Андорры в ближайшее время?
Отвечают директор Налогового департамента Augé Grup Марк Уржей Диас (Marc Urgell Díaz) и старший консультант по юридическим и налоговым вопросам Augé Grup Альберт Барросо (Albert Barosso):
Андорра вносит поправки в налоговое законодательство, чтобы адаптировать план действий ОЭСР по противодействию размывания налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения («base erosion and profit shifting» – «BEPS»).
В июне 2017 года Министерство финансов объявило, что Андорра готовит поправки к закону “О подоходном налоге”, в целях воплощения плана действий «BEPS» ОЭСР.
Инициатором является ОЭСР, задача которого – ликвидировать “вредные налоговые привычки” на международном уровне; после утверждение этого соглашения Андорра меняет свои внутренние правила.
На самом деле, подлежат изменениям два пункта:
1. Специальные налоговые режимы в отношении 2% (Действие BEPS N5), этот пункт мы опишем ниже.
2. Требования обмена информацией между странами (Действие BEPS N13).
Законопроект еще не был опубликован, но известны некоторые подробности, возможно, парламент внесёт в будущем свои коррекции. В этой статье речь пойдёт о первом пункте.
Особые режимы, действующие сейчас
В предыдущих статьях мы обсуждали вопрос существования особых налоговых режимов, направленных на развитие определенных видов экономической деятельности, к ним относятся следующие:
– международная торговля,
– эксплуатация нематериальных активов,
– внутригрупповые финансовые операции
– владение иностранными ценными бумагами.
Общие требования, чтобы воспользоваться особым режимом (кроме владения иностранными ценными бумагами), следующие:
– Использовать нежилое помещение минимальной площадью в 20 м2.
– Нанять как минимум одного работника-резидента Андорры, по крайней мере, на неполный рабочий день.
Как правило, эти специальные режимы позволяют уменьшить налоговую базу компаний на 80%, что приводит к эффективному 2%-ому налогообложению. В случае владения иностранными ценными бумагами дивиденды и прирост капитала от филиалов полностью освобождаются от налогов.
– Пересмотр особых налоговых режимов
– Действие BEPS N5 ОЭСР о так называемых «вредных налоговых привычках» имеет определённые последствия в отношении особых налоговых режимов Андорры.
Эксплуатация нематериальных активов предусматривает:
– повышение требований для пользования этим режимом (конкретные меры ещё не определены);
– ограничение использования режима исключительно для инициаторов патентов и программных систем с авторским правом;
– эксплуатация остальных активов переходит в фазу, где налогообложение будет непосредственно расти каждый год : 4%, 6%, 8% и 10%.
Международная торговля и внутригрупповые финансовые операции:
– полностью выходят из особого режима;
– этой категории предоставлен переходный период, где постепенно освобождаются от снижения налоговой базы исключительно те компании, которые уже пользуются особым режимом. Процент налогообложения меняется с каждым годом: 4%, 6%, 8% и 10%.
Специальный режим компаний, владеющих пакетами акций иностранных компаний (STPE):
– распространяется на компании, которые владеют акциями компаний-резидентов в Андорре.
– требуется минимальный уровень налогообложения предприятий в рамках 4%.
Андорра проводит все эти изменения с целью нормализации её международных отношений и адаптации к стандартам ОЭСР. Таким образом участие в подписании соглашений и сделок является благоприятным для интересов страны.
