Андорра и концепция налогового резидентства: плюсы и минусы, комментирует вице-президент Ассоциации бизнесменов Андорры Пере Ауже

pere-auge

Вице-президент СЕА (Ассоциация бизнесменов Андорры) Пере Ауже отвечает All Andorra на тему ответственности при выборе страны налоговой резиденции:

“В последние годы вопрос о рисках, связанных с налоговым резидентством в той или иной стране того или иного лица, более или менее известного, либо имеющего значительные экономические интересы, стал частой причиной разбирательств и процессов с участием налоговых ведомств, правоохранительных органов, судов, а также журналистских расследований.

Понятие «налогового резидентства» для Андорры является сравнительно недавним, как и обязательное налогообложение личных доходов (Закон о подоходном налоге от 2014 года, вступивший  в силу с 2015 года). При этом ранее те из нас, кто вел бизнес за пределами страны, уже сталкивались с прямым налогообложением в других странах, а именно с удержанием налогов у источника в Испании и Франции в случае оказания услуг, отмененным с вступлением в силу соглашений об избежании двойного налогообложения.

В этом контексте и несмотря на усилия, прилагаемые Андоррой для стандартизации своего налогового, экономического и финансового законодательства с европейскими соседями, будет сложно предотвратить случайные споры относительно налогового резидентства между Андоррой и другими юрисдикциями. Тем не менее, соседние страны создали аналогичные категории ВНЖ с целью привлечь в свою страну иностранный капитал в обмен на инвестиции в недвижимость. Подобная мера была принята и в Андорре, чтобы экономически независимые граждане-потенциальные резиденты вкладывали в местные активы от 400 000 евро.

Но одно дело «официальный вид на жительство», и совсем другое – «налоговое резидентство». И действительно, обязательство проживать минимум 90 дней в году, в случае резидентов без права на работу (экономически независимых граждан), даже имея возможность быть налоговым резидентом и декларируя свои мировые доходы в Андорре, не является препятствием тому, что человека могут посчитать налоговым резидентом в другой стране, где он будет уплачивать часть налогов, несмотря на то, что априори любой андоррский резидент является для Андорры налоговым резидентом.

В конце концов, в соответствии с принципом автономии воли, сам резидент должен будет выстроить свою ситуацию, личную, семейную, экономическую и имущественную, в соответствии с которой станет ясно, где он будет налоговым резидентом и, следовательно, сколько он будет платить налогов. Андорра располагает для этого налоговым и иммиграционным законодательством, но только сам резидент вправе решать как ему действовать. Поэтому всем тем, кто необоснованно критикует страну и систему, следует пересмотреть свои позиции.

Если сравнить законодательство Испании и Андорры, можно увидеть, что оба государства имеют схожие критерии для определения налогового резидентства на своей территории. Это либо проживание не менее 183 дней в течение календарного года, в которые также входят периоды недолгого отсутствия, если при этом налоги не платятся в какой либо другой стране, либо центр деятельности и экономических интересов. Однако, налоговое резидентство определяется также и по месту проживания супруга и несовершеннолетних детей, экономически зависимых от резидента.

Очевидно, что строгое выполнение норматив конкретной юрисдикции, благоприятной в налоговом отношении, как в случае Андорры, подразумевает скрупулезное следование правовым критериям, что в дальнейшем поможет доказать налоговый статус резидента. В самом деле, когда мы видим ежедневные новости о гипотетических резидентах, обвинённых в имитации налогового резидентства в благоприятной в налоговом отношении стране, камнем преткновения является то, что доказательства эффективного налогового резидентства в Андорре недостаточно явны, но при этом они весьма явны в Испании.

Соглашения об избежании двойного налогообложения с Испанией и Францией значительно прояснили дилемму налогового резидентства в той или иной стране. В данном случае преобладающим критерием считается основное место проживания, а если таковое есть в обоих государствах, то преимущество получает та из стран, с которой у резидента более тесные личные и экономические отношения. В случае же, когда нет возможности разрешить спорную ситуацию с помощью этих двух критериев, приоритет отдаётся стране эффективного постоянного проживания. А если человек проживает одинаковое количество времени в обеих странах, то последним критерием является гражданство. А если у оспариваемого резидента при этом ещё и два гражданства, то государства должны уже договариваться между собой.

На сегодняшний день мы располагаем достаточно чёткими правовыми рамками на национальном и международном уровне, чтобы власти соответствующей страны могли определить, в какой из стран должны быть уплачены налоги. Такая  правовая определенность также распространяется и на налогоплательщиков, которым следует выбрать модус вивенди, совместимый с той или иной формой налогообложения.

При правовой определённости, имеющей строгую и ясную правовую базу, нельзя просто создавать видимость, предъявляя карты ВНЖ без реальных доказательств проживания. Такого рода стратегии уклонения от налогов в мировом контексте прозрачности и международного сотрудничества в сфере налогообложения, затрагивающем, по счастью, и нашу страну, будут в конечном итоге развенчаны и к ним будут применены соответствующие корректирующие меры.

Андорра, безусловно, является очень привлекательной страной для проживания. Преимущества многочисленны, но доступны они будут лишь тем, кто готов скрупулёзно соблюдать закон.”

Ирина Рыбальченко

Read more: Все новости Андорры ...