Альберт Контель (родился 21 сентября 1987 г.) — официально зарегистрированный в Андорре экономист, специализирующийся на налоговом консультировании, проживает в Княжестве Андорра с 2015 г. Родился в Барселоне, в 2013 г. окончил факультет делового администрирования Барселонского университета. Изучал юриспруденцию и получил степень магистра налогового консультирования и управления в ESADE (Ramon Llull University) в 2014 году, степень магистра корпоративных финансов и права в ESADE, в 2015 году и получил Сертификат европейских финансовых консультантов, в 2021 году (IEAF/FEF, EFFAS). Он начал свою профессиональную карьеру в области бухгалтерского учета и аудита в нескольких компаниях «большой четверки», но повернул свою карьеру в сторону налогового консультирования и планирования, которыми он успешно занимается последние 10 лет.
Свою профессиональную карьеру развивал не только в крупных юридических фирмах, но и в сфере частного банковского дела. В рамках своей обширной профессиональной практики он занимался аудитом крупных компаний, предоставлением комплексных налоговых и финансовых консультаций состоятельным частным лицам и коммерческим компаниям, а также оценкой компаний для экономического консультирования.
В 2021 году он присоединился к Auge Holding Group, на позиции менеджера налогового департамента, предоставляя комплексные консультации по налогам, управлению активами и планированию — на местном и международном уровне — для широкого круга клиентов.
Он рассказал нам об основных налоговых преимуществах Андорры.
Интервью: Ирина Рыбальченко
Не могли бы Вы объяснить основные налоговые преимущества Андорры по сравнению с Испанией и Францией? Давайте сравним НДС и подоходный налог в Андорре, Франции и Испании и поговорим о других налогах, которых нет в Андорре?
Это хорошее сравнение, так как Андорра географически и культурно находится прямо посередине между этими странами. Люди, которые приезжают в Андорру, в основном выходцы из Испании и Франции.
Я бы начал с прямых налогов, в которых можно выделить два основных вида: налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. В Испании глобальное налогообложение, включая все налоговые показатели, может легко превысить 50%. В частности, корпоративный подоходный налог в Испании составляет 25%, а подоходный налог физических лиц достигает 48%. Таким образом, около 50% заработка поступает непосредственно государству, и это без учета других налогов, которые еще больше увеличивают налоговое бремя.
Что касается Франции, текущий корпоративный подоходный налог там в размере 25% (снижен по сравнению с предыдущими годами), а ставка подоходного налога физических лиц достигает 45%. Кроме того, в отличие от Испании, здесь больше доходов, подразумевающих уплату взносов, что делает общие расходы выше, чем в Испании, поскольку присутствуют и другие налоги.
С другой стороны, в Андорре люди с доходом от 0 до 24 000 евро в год вообще не платят налоги, люди с доходом от 24 000 до 40 000 платят 5%-ый налог, а люди с доходом более 40 000 евро в год платят 10%-ый налог. Таким образом, эффективная налоговая ставка никогда не достигает 10%.
С точки зрения косвенного налогообложения общая ставка НДС в Андорре составляет 4,5%, в то время как в Испании – 21%, а во Франции — 20%, что влияет на покупную цену всех товаров и услуг. В частности, а учитывая, что недвижимость является одним из основных расходов семьи, налоги на недвижимость также значительно снижены не только на покупку, но и на будущие передачи, а также на автомобили, которые не облагаются дополнительными налогами в Андорре, кроме НДС. Напротив, в двух других юрисдикциях добавляется регистрационный налог, который в Испании достигает 15%. Это предполагает разницу в конечной цене только по налоговым соображениям более 6% для недвижимости и более 30% для автомобилей.
То есть каждый раз при покупке машины в Испании надо платить 15%-ый налог?
Налог, о котором Вы говорите, применяется только к новым автомобилям. В отношении подержанных автомобилей в Испании существует налог на передачу собственности (Transmisiones patrimoniales onerosas). Лицом, обязанным уплачивать налог на передачу имущества, является лицо, приобретающее товар или право на него. Он применяется во многих случаях, но наиболее распространенным является покупка домов и транспортных средств. В Андорре существует только налог на недвижимость.
А что насчёт Франции?
Во Франции регистрационный налог составляет около 30%. У них также есть auto malus (или эко-налог) — этот налог был введен в 2008 году и взимается при регистрации транспортного средства. Он основан на уровне выбросов CO2 автомобиля. Менее 5 CV (30 лошадиных сил) – бесплатно, 5 CV – 1000 евро, 10 CV – 9 250 евро, 20 CV – 31 000 евро и более 25 CV – 40 000 евро. Итак, как нетрудно заметить, Франция и Испания — это две юрисдикции, где налоги обычно в 5-6 раз выше, чем в Андорре. Это то, что называется реальным налоговым бременем.
Меня всегда интересовал еще один вопрос – это арт-бизнес. Я знаю некоторых художников, которые приезжают сюда, чтобы открыть свои галереи и продавать арт-объекты здесь или отсюда. Насколько это выгоднее?
Андорра интересна не только из-за ранее раскрытых причин, но и из-за безопасности (поскольку Андорра – наименее криминальная страна, что снижает затраты на охрану ценностей) и из-за отсутствия налога на богатство. В Испании взимается налог на богатство, в том числе на предметы искусства (до 2,6%, в зависимости от общего состояния). Наконец, отсутствие налога на наследство или дарение в Андорре является еще одной серьезной причиной для оптимизации передачи Вашего состояния семье.
Что Вы считаете преимуществами инвестирования в недвижимость Андорры? Назовите какие-то недостатки или меры предосторожности, особенно сейчас, учитывая невероятный рост цен на недвижимость в Андорре?
То, что цены высокие, не означает, что сейчас плохой момент для инвестиций. С экономической точки зрения важна тенденция. Цены продолжат расти, даже если скорость роста снизижается. К сведению, с 2017 года средние цены за квадратный метр в Андорре выросли на 50% (с 2.000 евро за м2 до 3.000 евро за м2, а то и больше, если мы говорим о центре столицы Андорры, где цена может превысить 5.000 евро за м2). Если сравнить этот район премиум-класса с Испанией или Францией, у них цены могут даже превысить 6000 евро за м2 с более высоким налоговым бременем.
Кроме того, помните, что рынок Андорры очень мал по сравнению с соседними странами: если 10 000 человек переедут жить во Францию или Испанию, рынок не почувствует большой разницы. Тем не менее это же количество будет иметь огромное значение в Андорре, соответственно повысятся цены. Учитывая, что Андорра продолжает привлекать людей, а предложение недвижимости не может увеличиваться с той же скоростью, не похоже, что в краткосрочной перспективе цены снизятся.
Кроме того, с точки зрения налогообложения разница огромна, а это означает, что общий чистый доход может давать право на большую разницу при инвестировании в недвижимость. В целом, покупка дома в Испании предполагает расходы в размере 10% налогов, к которым Вы должны добавить налог на повышение стоимости земли, подлежащий уплате муниципалитету. Для сравнения, единственная применимая налоговая ставка в Андорре составляет 4%. Позже, при продаже недвижимости, налоги на прибыль колеблются от 19% до 26%, а во Франции до 45% (плюс социальные отчисления), а в Андорре максимальная сумма налога составит 15%, с регрессивной ставкой вплоть до 0% в зависимости от времени владения недвижимым имуществом.
Что такое токенизация недвижимости? Можно ли внедрить эти новшества в Андорре? Как это может повлиять на кризис недвижимости?
Токенизация — очень хороший вариант для демократизации вложений в любые активы, в том числе, конечно, вложений в недвижимость. Не у всех есть средства для самостоятельной покупки недвижимости, но она гораздо доступнее, если общая сумма инвестиций составляет 10, 100 или 1000 евро. Благодаря токенизации несколько человек могут совместно инвестировать в уникальный актив в соответствии со своими возможностями.
Тем, для кого менее привычна токенизация, может быть понятнее её интерпретация как источника краудфандинга, механизма финансирования совместных проектов, разработанного на основе новых технологий — в данном случае через блокчейн. Уже есть несколько компаний, которые начали процесс токенизации активов недвижимости. Существует специальный закон о цифровых активах, который разрешает такие виды деятельности. Было бы полезно получить некоторые дополнительные разъяснения по применению закона, такие как вмешательство и обязанности банковских организаций в качестве посредников в таких операциях. Процесс еще не отлажен с краткосрочной точки зрения, но и не запрещен, а значит вполне возможен.
Сколько компаний ежегодно переезжает в Андорру?
В прошлом году в Андорре было зарегистрировано более 1100 новых компаний. Речь идёт о компаниях, занимающихся различными видами деятельности. Среди них мы можем выделить компании по управлению активами, ИТ, маркетингу или электронной коммерции. В основном, компании развивают деятельность, связанную не с производством товаров, а с оказанием услуг, деятельностью, которую можно осуществлять дистанционно. Андорра очень ограничена в пространстве по сравнению с другими юрисдикциями, поэтому производство товаров — не лучший вариант. Точно так же отсутствие вокзалов или портов делает этот вид деятельности гораздо менее распространенным в Андорре, особенно если учесть, что авиаперевозки очень дороги по сравнению с другими альтернативами. Андорра в основном специализируется на услугах.
Вы упомянули компании электронной коммерции. Но в Андорру нет доставки из многих стран, так как она не входит в состав Евросоюза, имеет границы и таможню…
Электронной коммерции это не нужно. Важно указать разницу между международной торговлей и электронной коммерцией. Международная торговля требует доставки товаров в юрисдикцию и их отправки, в то время как электронная торговля может поддерживать эту деятельность, поскольку она выступает в качестве посредника между производителем и конечным покупателем. Покупать товары в одной стране и продавать их в другую, не привозя их в Андорру, вполне возможно.
А если наоборот – сколько компаний закрывают свой бизнес в Андорре? У вас ведь есть такие услуги, как приостановление деятельности компаний, реорганизация и закрытие бизнеса в Андорре? Насколько популярны эти услуги?
Да, это происходит по нескольким причинам, в том числе реструктуризация и оптимизация бизнеса, конечно. Около 620 компаний находились в стадии ликвидации в прошлом году. Важно подчеркнуть, что было создано гораздо больше компаний, чем ликвидировано.
Снижение налога на прибыль с 10% до 2% для трейдинговых компаний всё ещё возможно?
Упомянутый Вами режим больше не действует. Тем не менее существует специальный режим, снижающий эффективную ставку налогообложения с 10% до 2%, для эксплуатации нематериальных активов. Некоторые из наших клиентов работают в этой области. Он применяется к владельцам ИТ-программ, программного обеспечения или приложений, допусков или разрешений на использование, технических заданий, лицензий или передачи патентов, промышленных образцов и компьютерных программ. Для этого режима не существует минимальной квоты, но он касается только нематериальных активов, созданных в Андорре. Пи этом все проекты должны быть одобрены правительством Андорры.
Каковы последние новости о налоговой реформе 2023 года?
Последние налоговые изменения были внесены 8 февраля 2023 года. Было несколько изменений, особенно в отношении налога на прибыль, которые добавили некоторые ограничения. К ним относятся вычет финансовых расходов, вычет определенных расходов со связанными сторонами и некоторые вычеты, предназначенные для мотивации сдачи в аренду объектов недвижимости.
Также произошел отказ от некоторых вычетов, таких как списание новых инвестиций. Аналогичным образом, было внесено изменение, гарантирующее минимальную эффективную ставку налогообложения в размере 3% за счет ограничения вычетов из налогооблагаемой квоты.
Чтобы упростить налоговую систему, было предложено объединить налог, известный как прирост капитала, при передаче недвижимого имущества, с корпоративным подоходным налогом, подоходным налогом с физических лиц и подоходным налогом с нерезидентов. Таким образом, применение закона было упрощено – были добавлены некоторые ограничения, такие как применение вычета для международного налогообложения или требования к квалификации дохода от недвижимости в качестве экономической деятельности, а некоторые исключения были уточнены с добавлением дополнительных вычетов. Налоговая система Андорры демонстрирует уверенное развитие в сфере регулирования – как в его упрощении, так и в его эффективности.
