Франция налоги. Андорра VS Франция. Сравнительная характеристика налоговых систем
| Андорра | Франция | |
| Подоходный налог | Подоходный налог впервые в истории государства введен с 2015 года. Все граждане и налоговые резиденты Андорры (проживающие на территории страны более 180 дней), годовой доход которых превысит отметку в 24000 €, будут обязаны уплатить подоходный налог. Доходы с 24000 € до 40000 € будут облагаться сначала по льготной ставке 5%. С дохода более чем в 40000 € в год – налог составит – 10 %. Разработчики законопроекта уверяют, что больше 10% от дохода взиматься не будет. Не будут облагаться подоходным налогом проценты по банковским вкладам в банках Андорры, проценты от ценных бумаг, эмитированных Правительством Андорры, доходы от недвижимости за рубежом в случае владения ей более 10 лет, наследство и материальная помощь в виде пособий (до 3000 € в год). | IR. Распространяется на совокупность доходов, полученных физическим лицом в течение года из источников как во Франции, так и за рубежом. Плательщиком считается фискальная единица — семья (супруги и иждивенцы до 18 лет, а также не состоящие в браке дети до 21 года и дети-студенты до 25 лет). Для одиноких фискальной единицей является сам человек. Подоходный налог взимается по шестиразрядной прогрессивной шкале. При этом при расчёте применяются коэффициенты. Не состоящие в браке плательщики без детей имеют коэффициент 1, супруги без детей — 2, супруги с одним ребёнком — 2,5, с двумя детьми — 3, для вдовы/вдовца с двумя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 3, для одного разведенного родителя (не живущего в гражданском браке) с двумя несовершеннолетними детьми коэффициент размера семьи 2.5 и т.д. Налог рассчитывается так: общую сумму дохода делят на соответствующий коэффициент, вычисляют налог по ставке, предусмотренной для данной рубрики доходов, а полученную сумму умножают на тот же коэффициент. Для пенсионеров, инвалидов, а также лиц, получающих целевую помощь на питание, предусмотрены дополнительные налоговые льготы.Ставки: до 5.9 тыс. евро в год: налоговая ставка 0%; от 5. 9 тыс. до 11.9 тыс. евро в год: 5,5%; от 11.9 тыс. до 26.4 тыс. евро в год: 14%; от 26.4 тыс. до 70.8 тыс. евро в год: 30%; от 70.8 тыс. до 150 тыс. евро в год: 41%; свыше 150 тыс. евро в год: 45% |
| НДС | IGI. Общий косвенный налог. Единая ставка (4.5%) введена с января 2013 года. Не подлежат обложению данным налогом товары и услуги, реализуемые за пределами Андорры. Товары и услуги первой необходимости облагаются пониженной ставкой 1% и 0%, повышенная ставка применяется к банковским и финансовым инструментам (9.5%). | TVA. Важнейшая доходная статья бюджета Франции. С 2014 года базовая ставка составляет 20% (ранее 19.6%); промежуточная ставка – 10% (ранее 7%) распространяется на рестораны, транспорт, ремонт, техобслуживание и дрова). Пониженная ставка по-прежнему составляет 5.5% (продукты питания, безалкогольные напитки, газ и электричество, оборудование и услуги для инвалидов, книги, билеты в кино, музеи и на концерты, а также новые энергосберегающие технологии в строительстве (было 7%). Ставка 2.1% действует в отношении медицинских рецептов, лицензий на ТВ и некоторых других видов деятельности СМИ. Обучение, услуги врачей, экспорт в пределах Европейской экономической зоны, восстановление и утилизация отходов, морская рыбалка НДС не облагаются. |
| Налог на прибыль компаний | IDS. Налог на прибыль компаний был введен в действие в 2012 году. Действующая ставка налога на прибыль составляет 10%. Существуют определенные льготы по уплате данного налога в течение первых трех лет деятельности: первые 50.000€ прибыли облагаются по ставке 5% (то есть для «новичков» предусмотрена 50% льгота); Сумма прибыли свыше 50.000€ облагается по ставке 10%. Причем компании, которые реализуют свои товары и/или услуги за пределами Андорры, облагаются налогом по ставке 2 %. От налога на прибыль освобождаются компании, которые управляют и владеют долями уставного капитала других фирм, то есть холдинги. | Налогом на прибыль (impót sur les societés) облагаются юридические лица – хозяйствующие субъекты (частные акционерные компании и ассоциации, государственные предприятия, учреждения, коммунальные организации, которые пользуются финансовой автономией, производят товары и/или предоставляют услуги на предпринимательских началах). Налог распространяется на доходы, полученные от деятельности на территории Франции как резидентами, так и нерезидентами. База налогообложения — задекларированный доход за отчётный (прошлый) год, данные о котором подаются налоговому ведомству не позднее 1 апреля текущего года. До момента окончательного расчёта плательщик ежеквартально вносит авансовые платежи. Базовая ставка налога — 33.33% чистой прибыли, для компаний, которые реализуют нефть и газ, ставка повышена до 50%. По сниженной ставке 20.9 % облагаются сельскохозяйственные фермы. Новым компаниям предоставляются льготы в течение пяти лет (первые два года налог вообще не уплачивается, на третий год — только 25% ставки, четвёртый год — 50%, пятый год — 75% и только на шестом году ставка составляет 100%). Действует налоговая льгота 25% на прирост расходов компании на профессиональную подготовку кадров. Не облагается ускоренная амортизация, в частности, на компьютерное программное обеспечение, а также на оборудование, предназначенное для улучшения окружающей среды и экономии энергии. Выручка от продажи активов облагается как обычный доход. Направленная в резервный фонд выручка от продажи активов, которыми пользовались более двух лет, облагается налогом по сниженной ставке 19%. Доходы промышленного и торгового происхождения, а также доходы от недвижимости, облагаются налогом в той стране, где на постоянной основе расположены субъекты налогообложения или находится их имущество. |
| Налог на профессиональное образование | нет | Взимается с фонда оплаты труда по ставке 0,5% годового фонда оплаты труда предприятия в целом плюс 0,1%. Если предприятие использует временную рабочую силу, ставка повышается до 2%. На профессиональную подготовку молодёжи взимается дополнительно 0,3%. Кроме того, предприятие, на котором работает более 10 сотрудников, обязательно участвует в финансировании жилищного строительства, для чего отсчитывается 0,65 % годового фонда оплаты труда. Форма участия может быть любой: от прямого инвестирования до предоставления займа. |
| Налоги на операции с недвижимостью, ценными бумагами и другим движимым имуществом | Прогрессивный налог на продажу недвижимости составляет 15%, если объект недвижимости был приобретен не более 12 месяцев назад, 13% – менее 2 лет, и 10% – менее 3 лет. Далее ставка налога падает на 1% за каждый год владения объектом недвижимости и таким образом составит 0% только через 12 лет. Между тем были отмечены отдельные исключения. Например, если резидент Андорры решил продать недвижимость, чтобы реинвестировать средства в другие проекты на территории княжества. При покупке покупатель платит фиксированный (2% от стоимости покупки) во всех округах налог местному Comu, а также 2% налог Правительству (Impost de Transmissions Patrimonials). | Доход, полученный от продажи недвижимости, считается налогооблагаемым доходом в год продажи. При этом нулевая ставка действует по отношению к продаже дома или квартиры фактического проживания, от первой продажи, а также от продажи недвижимости, находившейся в собственности не менее 32 лет. Дифференциация ставок зависит от срока нахождения объекта в собственности продавца. По максимальной ставке облагаются доходы от реализации недвижимости, проданной в течение первых 2 лет после её приобретения. Прибыль от операций с ценными бумагами облагается по ставке 16% в случае, если величина прибыли превышает 307.6 тыс. евро (этот показатель был установлен ещё в 90-е годы). Прибыль, полученная от операций с другим движимым имуществом, (кроме ценных бумаг), облагается налогом в случае, когда сумма сделки превышает 20 тыс. евро. Для произведений искусства установлены две ставки: 4,5 % и 7 % — для предметов искусства, для изделий из драгоценных металлов — 7,5 %. |
| Земельный налог | нет | Земельным налогом на застроенные участки облагается 50% кадастровой или арендной стоимости недвижимости и земельных участков, предназначенных для промышленного и коммерческого использования. Освобождены от налога: государственная собственность, здания сельскохозяйственного назначения, жилые дома и квартиры, принадлежащие физическим лицам, старше 75 лет, а также лицам, которые получают помощь из социальных фондов или выплаты по инвалидности. Земельный налог на незастроенные участки взимается на основе 80% кадастровой или арендной стоимости участка под застройку, а также полей, лесов и болот, которые находятся в частной собственности. От данного налога полностью освобождены государственные земли, временно — площади с искусственными лесонасаждениями. |
| Налог на жилье | нет | Налог на жилье платят владельцы и/или арендаторы жилых помещений (домов и квартир). Малообеспеченные полностью или частично освобождаются от данного налога. Ставки земельного налога и налога на жилье определяются каждым органом местного самоуправления, но не могут превышать более чем в 2.5 раза среднюю ставку предыдущего года на региональном или общенациональном уровне. |
| Профессиональный налог | нет | Профессиональный налог взимается с лиц свободный профессий (писателей, художников, журналистов и т.д.), за работу которых непосредственно заработная плата не выплачивается. Ставка налога определяется каждой административно-территориальной единицей отдельно в зависимости от оценочной стоимости помещения, которое плательщик использует для своей деятельности, а также величины дохода плательщика. Максимальная ставка профессионального налога – 3.5% от суммы добавленной стоимости, созданной плательщиком в течение года. Добавленная стоимость определяется как разница между суммой полученного дохода и затратами в текущих ценах, связанными с профессиональной деятельностью. |
| Налог на наследство | нет | Субъекты налога: резиденты во всех случаях перехода права собственности, а также нерезиденты при переходе права собственности на имущество, находящееся на территории Франции. Ставки для имущества, переходящего в собственность как в порядке наследства, так и дарения, едины. Имущество оценивается по рыночной стоимости. Не облагается имущество, которое по завещанию переходит в пользу государства, органов местного самоуправления, благотворительных организаций в самой Франции или в других странах, где действует система налогообложения наследства и дарений, аналогичная французской. Из стоимости наследства и дарения подлежат вычету так называемые вечные семейные аннуитеты: всю сумму выплат получает тот (та) из супругов, который переживёт другого. Необлагаемый минимум для супругов, потомков по прямой линии и родителей составляет 275 тыс. евро (для нетрудоспособных — 300 тыс.), для братьев и сестёр — 100 тыс. евро. Для остальных категорий наследников облагается наследство, стоимостью выше 10 тыс. евро. Ставки налога в диапазоне от 5 до 60% дифференцированы в зависимости от стоимости имущества и по трём степеням родства наследников. На 75 % снижается уровень налогообложения, если по наследству переходят леса, лесопосадки, а также земельная собственность, переданная в долгосрочную аренду. |
| Акцизный сбор | нет | К подакцизным товарам относятся алкогольные напитки, табачные изделия, спички, изделия из драгоценных металлов, сахар, кондитерские изделия. Некоторые виды товаров, в частности, электроэнергия, облагаются дополнительно налогом на добавленную стоимость. |
